2024年4月浙江自考管理会计(一)学习笔记 全面预算的编制

　　 1、销售预算是编制全面预算的基础和关键。

　　2、现金预算主要反映计划期间预算的现金收支的详细情况，可供管理当局筹措及控制现金。

　　例：综合预算

　　红光公司生产甲、乙两种产品，1999年的预计价格分别为100元和50元。假定前一单元fix

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　　/>1998年12月31日该公司的简略式资产负债表如下表所示：

　　红光公司资产负债

　　1998年12月31日　　　　　 

　　单位：元

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　　ce

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　　资产

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　　负债与股东权益

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　　现金　　　　 1

　　000

　　应收账款　　　  7

　　000

　　存货：材料　　　4

　　110

　　产成品　　   6

　　100

　　固定资产净值　　   38

　　240

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　　短期借款　　　  2

　　000

　　应付账款　　　  5

　　000

　　实收资本　　　  35

　　000

　　留存收益　　　  14

　　450

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　　合计　　　　 56

　　450

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　　合计　　　　 56

　　450

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　　已知1999年下列有关预测资料：

　　（1）每季度甲产品预计销售量均为100件，1~4每季度乙产品预计销售量分别为400个，500个，600个和500个；甲产品的现销比例为100%，乙产品的现销比例为70%；以现金形式支付的销售环节税金及附加为销售收入的5%。

　　（2）预计产成品存货量资料如下：甲产品1998年年末存货量为50件，单位变动成本为91.6元，每季末存货量均50件；乙产品1999年年末存货量为60个，其余每季末存货量均为下季销量的10%，存货按先进先出法计价。

　　（3）直接材料和直接人工的消耗定额及单价如下表所示：

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　　项  目

　　co

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　　直接材料

　　co

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　　直接人工

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　　A材料

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　　B材料

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　　一车间

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　　二车间

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　　单位甲产品消耗定额

　　单位乙产品消耗定额

　　材料单价

　　小时工资率

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　　10千克/件

　　3千克/件

　　2元/千克

　　——

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　　5千克/个

　　2千克/个

　　7元/千克

　　——

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　　3小时/件

　　3小时/件

　　——

　　4元/小时

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　　2小时/个

　　1小时/个

　　——

　　4元/小时

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　　（4）预计材料存货量及付款方式如下：

　　1998年年末A材料存货量669千克，B材料396千克；预计1999年年末A材料存货量840千克，B材料510千克。各种材料的季末存货量均为下季生产总耗用量的30%。每季购买A、B材料只需支付60%现金，余款下季内付清。根据特种预算，企业拟于1999年第四季度用现金购买10

　　000元C材料，以备下年开发新产品之用。

　　（5）预计制造费用、销售费用及管理费用如下：1999年全年变动性制造费用为16

　　120元，固定性制造费用为12

　　000元，其中固定资产折旧为4

　　000元，其余均为各季均衡发生的付现成本；销售费用及管理费用合计为8

　　000元。

　　（6）其他资料如下：

　　企业每季度预分500元股利，免交所得税；各季末现金余额分别为下季预计现金收入的5%，第四季度余额为2

　　000元；各季末应收账款均在下季收回；各季现金余缺可通过归还短期借款或取得短期借款解决。

　　要求：为红光公司编制1999年的下列预算：

　　（1）销售预算　　　　　　　

　　（2）生产预算

　　（3）直接材料消耗及采购预算　  

　　（4）直接工资及其他直接支出预算

　　（5）制造费用预算　　　　　  

　　（6）产品生产成本预算

　　（7）销售费用及管理费用预算　  

　　（8）现金预算

　　（9）预计利润表　　　　　　 

　　（10）1999年12月31日预计资产负债表

　　[预算分析]