2024年4月浙江自考审计学学习笔记 内部控制制度的意义和作用

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　　(一)内部控制制度的意义

　　内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，业务性质特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。

　　所谓内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。

　　内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可以基本上划分为两大类：一类称为内部会计控制，另一类称为内部管理控制。

　　(二)内部控制制度的作用

　　内部控制制度的作用，可以归纳为以下几个方面：

　　(1)保护资产的安全和完整

　　(2)保证会计及其它信息资料的真实可靠

　　(3)有利于实现企业的经营方针和经营目标

　　(4)提高业务处理的工作效率

　　(5)有利于实现国家对企业的宏观控制

　　(三)内部控制的目标及其固有限制

　　建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。相关的内部控制一般应当实现以下目标：

　　1、 保证业务活动按照适当的授权进行。

　　2、保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。

　　3、保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权。

　　4、保证账面资产与实物资产的定期核对相符。

　　内部控制制度具有十分重要的作用，但并不意味着内部控制制度越健全越好，控制环节越细致越好。审计人员应当充分关注内部控制制度以下的固有限制：

　　1、 内部控制的设计和运行受制于成本与效益的原则。

　　2.内部控制一般仅针对常规业务进行控制，而对于个别的、偶然发生的业务，建立控制就较为困难，或者从成本效益的角度分析考虑，建立这方面的内部控制没有必要。

　　3、即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。

　　4、内部控制可能因为有关人员的相互勾结、内外串通而失效。

　　1、 内部控制可能因为执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。

　　2、 内部控制可能因为经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

　　由于内部控制制度上述固有的限制，这就要求审计人员必须清醒地认识到，无论被审单位内部控制的设计和运行是多么的有效，都仅能在一定程度上防止差错或舞弊的发生，而不能防止任何的差错和舞弊。

　　总之，内部控制既是被审单位对其经济活动进行组织、制约考核的重要工具，也是审计人员据以确定审计程序的重要依据。