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(一)应收及预付账款审计的目标
应收账款审计的目标为:确定被审计单位的应收账款是否真实;确定应收账款的余额是否正确;确定应收账款是否归被审计单位所拥有;确定应收账款的可回收性;确定应收账款和预收账款的分类是否恰当;确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
预付账款的审计目标为:确定预付账款是否真实;预付账款的余额是否正确;预付账款和应付账款的分类是否正确;确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
(二)应收账款内部控制制度的符合性测试
应收账款的内部控制环节有:销售部门收到客户定单;信用部门决定是否批准信用;仓储部门发货;会计部门记账、收款;销货退回的批准授权;定期与客户对账。
应收账款的符合性测试:了解应收账款的内部控制制度;审查应收账款是否通过银行结算;审查应收账款是否及时收回;审查销售退回、折让;评价应收账款的内部控制制度。
(三)应收及预付账款的实质性测试
应收账款常用的实质性测试程序包括:取得或编制应收账款明细表;分析性复核;由销售发票追查至明细账;由明细账追查至销售发票;审查发货单和销售发票;函证应收账款;审查已作为坏账的应收账款;确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
预付账款的实质性测试。
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